浅谈商业批发企业的应收账款管理正文范文.docx

1、浅谈商业批发企业的应收账款管理姓名：内容提要：面对日渐激烈的市场竞争，赊销已成为商业批发企业抢占和扩大市场份额的重要手段。基于行业的特殊性，商业批发企业本身就是做现金流的，资金周转对商业批发企业运作非常重要。对于商业批发企业来说，其所面对的行业竞争相对激烈，积极开拓销售渠道，扩大产品销售就成为其取得稳定发展的一个重要法宝和途径。但是，我国商业批发企业对应收账款的管理还存在着很多的问题，已经给企业的发展带来了很大的困扰。鉴于此，本文通过分析商业批发企业应收账款管理的意义以及商业批发企业应收账款管理中存在的问题，就加强商业批发企业应收账款提出若干管理对策。关键词：商业批发企业；应收账款管理；信用政

2、策应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、商品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。当前，我国绝大多数商业批发企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业提供几近苛刻的优惠条件，利润越来越低；另一方面，客户拖欠账款，销售人员催收不力，产生大量呆帐、坏帐，使本已微薄的利润更被严重侵蚀，给企业的发展带来了极大的风险，应收账款产生的各种风险不可低估。因此，加强商业批发企业应收账款管理有着重大的意义。一、商业批发企业应收账款管理的

3、意义（一）有利于企业加速资金周转，提高资金的利用效果 首先，应收账款的及时收回，可以使企业以较少的资金占用完成尽可能多的生产和销售任务；其次，及时收回应收账款，可以使企业灵活地进行资金调度，不失时机地选择投资方向，发展优势项目，争取有利的商机；最后，强化应收账款管理，及时收回应收账款，可以减少坏账损失，减少企业经营费用，降低经营风险，提高企业的经济效益。 （二）有利于企业建立良好的社会经济秩序 加强应收账款管理，从整个社会看，可以减少企业间的相互拖欠，缩短债务链环节，优化社会经济秩序，为企业经营提供较为宽松的外部环境；强化应收账款管理，规范管理制度，严格应收账款管理责任制，可以防范少数不法分子

4、利用职务之便进行贪污、挪用、吃回扣等违法犯罪行为，净化社会风气。 （三）企业实现利润、分配利润的必要条件 商业批发企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。应收账款带来的销售收入，并未实际收到货币资金，而流转税是以销售额为计算依据的，企业必须按时以货币资金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。另外，赊销方式取得的销售收入，产生了商业批发企业的利润，但并未收到货币资金，而交纳企业所得税时必须按时以货币资金支付。一旦应收账款无法

5、及时收回时，商业批发企业就可能因为资金周转不灵而不得不向银行借债，借债就要承担利息费用；如果商业批发企业搞“三角债”，拖欠供应商货款的话，就无法取得购货的现金折扣，或因为资信的降低而无法获得较优的购货优惠，这样就会增加商品的成本，在价格竞争时处于劣势。只有取得销货款，企业才能真正实现盈利，才能及时、足额的缴纳税金，偿还借款，依法分配利润，从而增强国家财力和企业活力。否则，会出现“账上有利润，实际无钱花”的现象。二、目前商业批发企业应收账款管理存在的问题（一）商业批发企业的客户信用管理体系不够完善目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证

6、券等金融机构，企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。（二）商业批发企业管理者对应收账款缺乏风险意识在市场经济下，商业批发企业的销售主要依赖市场，使经营风险扩大，有些企业的管理长期受计划经济的影响，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面。有些商业批发企业管理者存在侥幸心理，在销售时未对客户的资信情况作深入调查，就随意赊销，这虽然会使销售额有所

7、攀升，但却存在着大量被客户拖欠占用的流动资金能否能及时收回的问题。 （三）商业批发企业管理者对应收账款管理缺乏经验受限于目前市场环境，商业批发企业管理者往往重视销售而忽视内部控制，在客观上他们对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏。不少商业批发企业没有设专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是诸多商业批发企业并未及时地、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的

8、收账政策，造成资金外流，无法正常流转。 深圳市某酒业有限公司在股东大会上公布，由于对应收账款管理不规范导致某销售人员挪用公司资金600余万元，导致公司股东无法分红，同时给公司正常经营造成严重影响。该销售人员利用职务之便（该销售人员同时兼任该公司应收账款管理员），以账期客户的名义从公司开具销售单并销售给非账期客户，并伪造往来对账单，将货款收入个人囊中。该公司正是因为应收账款管理不规范导致企业蒙受损失。（四）商业批发企业缺乏有效的应收账款奖惩措施在一些商业批发企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，

9、采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款的管理，企业也没有采取有效措施，要求相关部门或经手人员负责追收。应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部控制制度，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。（五）商业批发企业经营者对应收账款的法律保护意识淡薄购货方到期不按合同、协议归还债务，本是一种违法、违约行为，企业可运用法律来保护自己合法权益，而在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从诉讼、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定到执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力和财力，使许多商业批发企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心

10、和勇气。三、商业批发企业应收账款管理对策应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。随着市场经济的深入发展，市场竞争日趋激烈。商业批发企业为了增加销售收入，越来越多的采用赊销等市场策略，随之而来的是企业应收账款余额的增加。如何化解应收账款风险，有效的做好应收账款的管理，已成为企业经营的重要课题。（一）制订好信用政策1、确定合理的信用期间信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。商业批发企业在确定客户的信用期间时，需平衡利益、成本及风险，信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中

11、会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成呆账坏账损失，导致利润减少。因此，商业批发企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。2、制订相应的信用标准信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。但也要注意两点：第一，如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；第二，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会

12、。商业批发企业在确定信用期间与制定信用标准时，需依据企业具体的情况和市场环境等因素综合地进行，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本、资金成本及坏账成本；做好调查工作，事先对客户的信用进行调查。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。对于信用程度低的客户，可选择给予对方商业折扣以换取现款销售。务必在最大限度降低应收账款风险的同时，确保企业销售利润。（二）提高相关人员对应收账款的风险意识及管理水平良性

13、的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因，随着我国现代企业制度的建立，特别是银行商业化运作的逐步到位，这种趋势必将进一步发展。不良应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴于这种情况，企业要提高对应收账款管理的科学认识，参加相关培训，提高对应收账款的管理水平，把不良应收账款控制到最低水平。（三）加强应收账款的日常管理工作1、加强基础记录工作，了解客户付款的及时程度基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息

14、，才能及时采取相应的政策。2、检查客户是否突破信用额度企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。3、掌握客户已过信用期限的债务密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。4、分析应收账款周转率和平均收账期 企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，看流动资金是否处于正常水平，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。5、考察拒付状况考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严

15、格或太松，从而修正信用标准。6、编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数企业对其应收账款收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解有多少欠款尚在信用期内应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策据。 （四）加强应收账款事后管理1、确定合理的收账程序催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇到以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有

16、限。2、确定合理的讨债方法若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重组，接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。（五）建立应收账款内部控制制度1、设立财务监察小组由财务总监领导配置专职会计人员，负责对客户信用度的调查以及建立客户信用档案，核销、监控、核算及分析每一笔应收账款，保证应收账款账账相符、账实相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。2、改进内部核算办法只有公司利益与