吉林大学22年春8月《会计案例》作业考核【参考答案】.docx

1、吉林大学22年春8月会计案例作业考核1、 案例题 红木公司2、 长安信息的债务重组一、案例题1.红木公司美国红木公司是一家生产电子产品的上市公司，为了使公司股票价格上张而决定人为的夸大利润。公司采取了系列的造假方法：将期后的销售发票提前到会计年度结束前开，同时仓库将货物的发运提前。在会计上，这都需要编造大量的非法分录以掩盖造假举动。除了通过截期舞弊之外，还采取了另一种伎俩：将积存的商品发运他处，视之为销售，计入销售收入；将未付的账单锁在橱柜里不确认负债。这个方案确实泰效，而且由于红木公司从未在期后冲销任何一笔虚假的销售一这是截期舞弊的典型征兆，所以那些具有多年从业经验的审计人员并未发现该公司的

2、造假行为。由于公司新研制的产品出现了质量问题而遭遇大量退货，成箱的产品堆积在仓库中，为了对付审计人员，公司租用了离公司较远的仓库来存放这些毫无价值的商品，并由专人负责销毁所有能反映退货的文件记录，包括发运单、存货盘点表和存货退回清单，这个花招又一次暂时蒙混过关由于新产品在消费者中的口碑极差，红木公司的名声一落干丈，销售开始严重滑坡。巨额的销售退回和销售额的锐减使公司负责人焦头烂额。面对这个事实，公司首席执行官和他的财务经理在律师的建议下主动认罪，把自己交由法庭去审判。在这个案件中，投资者和债权人由于红木公司的舞弊行为共损失4,000万美元，红木公司最终宣告倒闭。公司首席执行官被判处有期徒刑一年

3、多，附带民事赔偿数百万美元上市公司迫切需要炫耀利润或减少损失时，运用截期赛弊来制造虚假利润是方法之一，所谓截期舞弊，是指利用时间性差异来实现的舞弊截期舞弊通常有两种形式：一种是提前确认收益，另一种是延迟记录费用或负债。两种形式都是通过时间因素实施舞弊的，造假者所用的舞弊手法也无非是以下三类（下面以提前确认收益为例，延迟记录费用或负债的手法可类推）。混淆会计期间。即为了达到一定的销售指标或利润指标，公司往往在年底不及时结账，将下一明的销售业务提前计入上一个会计年度，这事最普遍采用的一种手法，尚未完成全部服务前即确认全部收益。这种手法不顾会计准则有关“完工百分比法”的规定，在服务未完全提供完毕之前

4、，即在账上确认了该服务带来的所有收益，而且还不转销预提费用，并将需要抵偿的保证金计入利润。凭订单即确认销售。即在接到商品或货物订单时就确认销售收入。更有甚者，有公司在审计前后，将货物发运到自己的私人仓库或者分公司并记之为销售。红木公司舞弊的手法钻了权责发生制的空子，可是利用权责发生制，依赖虚假销售所带来的短期利润好比空中楼阁，没有相应的现金流作为支柱，总有坍塌的一天。权责发生制最终还得由现金收付制来体现，因为前期实现的利润或者以现金流方式流回企业，或者于后期冲销。而后期冲销销售是截期赛弊的典型征兆，也是注册会计师审计时重点关注的领域。所以，许多存在会计报表圆弊的公司不会在期后冲销任何一笔虚假销

5、售。那么，关注上市公司现金流量表及其变动趋势就成了判断虚假财务报表的有力武器。注册会计师们一旦认识到上述通用的把戏，只需运用所学的审计技术和方法一般都能够发现，这并不需要什么特殊的技巧，关键在于执业时是否保持了合理的递慎和职业怀疑态度。谎言终究会被识破也许是对会计报表舞弊行为的后果最恰当的描述。国际上在确认会计责任时，将销售收入与利润的调节视为严重的会计违法行为。一经发现，严惩不贷。例如，以生产“芭比娃娃”著称的美国马蒂尔玩具制造公司于1971年调节了销售收入与利润，将本应在1972年实现的1,500万美元的销售收入及800万美元的利润，调入1971年的会计年度，欺骗该公司的投资者。事发后，该

6、公司的董事长兼总经理罗丝被美国联邦法院判决个人罚款57,000美元，并必须无偿提供2500个小时的工艺服务，最后被董事会逐出玩具公司。请分析1.红木公司利用截期舞弊的目的是什么？效果如何？答：目的：红木公司利用截期舞弊的目的是使公司股票价格上涨。效果：这个方案确实奏效，而且由于红木公司从未在期后冲销任何一笔虚假的销售，这是截期舞弊的典型征兆，所以那些具有多年从业经验的审计人员并未发现该公司的造假行为。2.红木公司利用截期进行舞弊，从长远分析对其会计报表会产生什么影响？答：（1）财务报表信息披露不真实财务舞弊对财务报表分析的一个最直接影响就是财务报表信息披露不真实.许多公司管理部门为了公司股票上

7、市需要，或为了影响股票的市价，公司管理业绩的评价及筹资方便等目的，采用虚构经济业务、关联方交易、滥用会计政策和会计估计等一些财务舞弊手段，弄虚作假，暴露不真实的会计信息.在这个案件中，投资者和债权人由于红木公司的舞弊行为共损失4,000万美元，红木公司最终宣告倒闭。公司首席执行官被判处有期徒刑一年多，附带民事赔偿数百万美元。虚假的会计信息不仅误导会计信息使用者做出错误的判断和决策，使其蒙受经济损失，而且严重扭曲股票的市场价值，扰乱资本市场秩序，极大地挫伤投资者的投资积极性，严重地损害投资者的利益，使整个国内资本市场陷入严重的信用危机。（2）财务报表分析结果不可靠企业财务报表分析的起点是财务报表

8、，分析所使用的数据大部分也来源于企业的财务报表.因此，如果企业的财务报表所提供的数据不能真实反映企业的经营情况，那么对虚假财务报表进行分析与评价的结果也不可靠，财务报表分析方法形同虚设.另外，一些公司滥用会计政策和会计估计来进行财务舞弊，致使即使是两个实际经营完全相同的企业，其财务报表分析的结论也可能有差异.因此，财务舞弊对财务报表分析一个更深层次的影响就是使财务报表分析结果有失客观性。二、长安信息的债务重组长安信总产业（集团）股份有限公司简称“长安信总”，股票代码：600706前号是成立于1984年的陕西音计算机生产技术服务公司，1987年12月经陕西含体改委陕改函发1987刀18号文批准为

9、股份制试点企业同年12月经中国人民银行夹西智分行天银复【1987】55号文批准发行股票100万段，1992年4月经庆西省体改委天改发【1992】23号文批准“列为省级大企业机制改革超前试点单位”，同年4月经陕西省股改功陕股功字1992】003号文、中国人民银行夹西省分行庆银复【1992】18号文批准公司增资扩股发行股票2000万股1993年12月经国家体改委改生【1993）256号文批准司意“进行规范化的股份制企业试点”，1996年经中国证券监督管理委员会正监发审字【1996】36号文批准，股票于1996年5月16号在上海正券交易所挂牌上市交易公司的主营业务包括计算机硬件、软件，系统、外邵设备

10、的开发，生产和销售：通信电子产品的开发、生产、销售：高科技信忌咨询、服务：医疗信忌咨询及医疗设备投资、医药研究开发、医疗门诊服务及药品生产、销售由于公司原从事的计算机及信号产业经济效益连年下滑，公司一直积极寻找新的主业发展方向。自2002年起公司主业由原从事的计草机及信息技术产业逐步转型为医疗卫生健康产业，该产业投资领较大，建设期较长、回收较慢，公司下属西安万杰长信医疗发展公司购置了大量先进的诊疗设备，并聘请了各方面的专家教授，但目前医院床位仅300余张（一期原200张你位，后改造增设了100余张），十分景张，制的了医院的快速发展：在医药方面，根据国家有关要求新的药品必须要有三年的临床试验经批

11、准后方可进入市场流届，使得公司技术含量饺高、市场前景广需的新产品洛铂在短期内滩以实现良好的经济效益：加之近两年来国家医药攻策调整药品降价幅度较大出规了销量增长、毛利率下降的情况，从而影输主业经济效益。在行业转型过程中公司设资金额较大而公司哲时无法在证券市场上融资资金来源主要靠质务融资便得财务风险加大承受较大的还本付忌压力，同时新的投资项目短期以产生较大的现金流，公司资金周转较为景张。由于自身资金燕求，公司在从银行进行质务陆资的过程中，与其他企业进行互保，因而产生了较多的对外担保公司的主营业绩长期不佳现金流是入不数出，因此出现了大量的期贷款。2006年来，公司短期借款和一年内到期的非流动负债的金

12、颜合计为717914176.11元而同期公司的负债和总资产规模分别为1170335431.55元和1322571331.56元，也就是说公司60%的负债都不按期支付。大量的速约货软使行公司很难再获得债务融资，公司资金同转十分困雅而且债权人的法律讼使得公司而临若巨大的破产风险。为了扭转经营因局，公司通过自身及各方的努力，与银行等各方积极协商，努力争取有关优惠政策，2007年度公司与相关银行成功地进行了债务重组。公司2007年末短期借款和一年内到期的非流动负债的金额合计为496798361.71元比2006年下降了221115814.40元，下降比例为30.80%债务重组产生的利润成为2007年会

13、计利润的重要组成部分并帮助公司实现了扭亏为盈。公司2007年未的债务重组收益为66827948.52元主要由以下四个部分组成（1根据与工行抵债协议，免除贷款本金1.496亿元利息，公司本期中回已计提未付息23424078.51元（2）根据与工行抵债协议，公司以小赛领秀城一期6-8层抵债银行债务3308.72万元取得转让收益9931661.93元号-68二（9002）8-（9002年中日6日21200（8）民事裁定书，建行西安大明官支行免除了子公司万杰长信剩余贷款本息40418242.48元的还款义务（4根据抵债协议，公司以转让长信置业79.27%的股权和债权3421.18万元方式抵偿欠付陕西君

14、泰置业有限公司的12619.74万元债务，同时取得该公司免的债务收入2985627.53元2007年公司实现营业收入308985317.26元比2006年度增加44.70%营业利润-41809950.70元比2006年度增加68.17%净利润6497013.87元比2006年度增加105.71%。营业收入、营业利润和净利润的增加主要为本期用存货和投资性房地产抵债银行债务产生的收入及利润表1长安信息2007年利润表单位：元讨论题：1.债务重组会对资产负债表和利润表的哪些科目产生影响？2.根据上海证券交易所发布的新会计准则实施对沪市上市公司2007年度总体业绩影响分析的统计：沪市共有150家上市公

15、司披委了债务重组的数据，其中108家上市公司存在情务重组收益42家存在债务重组损失。债务重组收益的平均值为64640947.78元占税前利润的平均比例达到170.68%债务重组损失的平均值为1738481.34元，占税前利润的平均比例仅为1.85%，共有20家公司扣除债务重组收益后，税前利润由正数变为负数，结合上述材料，您认为新会计准则规定债务重组收益应当直接计入当期损益是否合理？3.基于以上问题的回答，您对债务重组损益在财务报表上的列报方式有何建议？1.债务重组会对资产负债表和利润表的哪些科目产生影响？答：一、对资产负债表分析的影响（一） 金融工具原来的短期投资、原来采用成本法核算且有可靠公

16、允价值的长期股权投资和长期债权投资的内容按管理层意图，分别列示在“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”和“持有至到期投资”项目中。在流动负债项目下，增加了“交易性金融负债”项目。除了“持有至到期投资”按摊余成本计量外，其余都按公允价值计量，公允价值的变动有可能影响当期损益或资本公积。（二）长期股权投资新会计准则将长期股权投资分为3类：（1）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；（2）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资；（3）投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。对于上述第一、二类长期股权投资，新会计准则规定采用成本法核算，对于上述第三类长期股权投资，新会计准