深圳开放大学《纳税统筹》形考任务四《参考答案》.docx

1、一、单选题（10道，共40分） 1.债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额单选题 (4 分) 4分 A.50% B.75% C.85% D.60%2.下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（ ）。单选题 (4 分) 4分 A.对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处 B.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的 C.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税 D.无论子公

2、司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税3.甲公司共有股权2 000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付15 300万元，以银行存款支付1 700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元单选题 (4 分) 4分 A.340 B.170 C.153 D.4004.负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反

3、映的是（ ）单选题 (4 分) 4分 A.权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本（息税前投资收益率负债成本率） B.权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本（息税前投资收益率负债成本率） C.权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额（息税前投资收益率负债成本率） D.权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额（息税前投资收益率负债成本率）5.张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于10年前购入，取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（

4、 ）单选题 (4 分) 4分 A.0 B.200 C.100 D.3006.跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（ ）单选题 (4 分) 4分 A.在多个国家或一个国家设立分支机构 B.避免在多个国家或一个国家设立分支机构 C.在多个国家或一个国家形成常设机构 D.避免在多个国家或一个国家形成常设机构7.一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（ ）。单选题 (4 分) 4分 A.出口货物到国际避税地 B.在国际避税地设立子公司 C.把财产转移到国际避税地 D.与国际避税地税务部门沟通8.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（ ）单选题 (

5、4 分) 4分 A.中国税法 B. OECD税法 C. 联合国税法 D. 东道国的税法9.国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（ ）。单选题 (4 分) 4分 A.受益所有人原则 B.独立交易原则 C.成本收益匹配原则 D.利润最大化原则10.如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（ ）单选题 (4 分) 4分 A.无限纳税义务 B.有限纳税义务 C.本国纳税义务 D.外国纳税义务二、多选题（5道，共30分）11.为实现集团整体利益的最大化，跨国企业会通过转让定价的手段

6、（ ），从而降低集团整体税负，实现税后利润最大化多选题 (6 分) 0分 A.降低位于高税负地区关联企业的利润 B.增加位于高税负地区关联企业的利润 C.降低位于低税负地区关联企业的利润 D.降低位于低税负地区关联企业的利润12.国际税收协定的基本内容包括（ ）多选题 (6 分) 6分 A.消除国际重复征税 B.税收管辖权的划分 C.国际税收征管 D.加强国际税收合作13.跨国企业可以利用国际避税地（ ）。多选题 (6 分) 6分 A.规避较高的预提税税率 B.降低纳税调整风险 C.降低间接转让财产的税负 D.混合海外各子公司的利润14.以下属于债券融资特点的是（ ）单选题 (6 分) 6分

7、A.没有到期日，企业无须为还款产生资金压力 B.定期支付利息 C.资金成本相对于较小 D.履行一系列的借款条件15.一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（ ）。多选题 (6 分) 6分 A.被收购企业应确认股权转让所得或损失 B.收购企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定 C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变 D.收购企业取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定三、判断题（10道，共30分）16.股票换取资产式兼并也称为“股权置换式兼并”，这种方式在整个资本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。( )判断题 (3 分)

8、 3分 A.对 B.错17.购买法与权益联合法相比，资产被确认的价值较高，并且由于增加折旧或摊销商誉引起净利润减少，形成节税效果。 ( )判断题 (3 分) 3分 A.对 B.错18.兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。 ( )判断题 (3 分) 3分 A.对 B.错19.企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。 （ ）判断题 (3 分) 3分 A.对 B.错20.在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 ( )判断题 (3 分)

9、 3分 A.对 B.错21.受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。根据这一规定，跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。判断题 (3 分) 3分 A.对 B.错22.进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。 （ ）判断题 (3 分) 3分 A.对 B.错23.利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可（）。判断题 (3 分) 3分 A.对 B.错24.在大部分国家的税收规则及相关法律规定中，子公司都被视为一个独立法人，需要独立承担所在国的纳税义务；而分公司在更多情况下则被视为不具有独立法人地位的经营机构，其在法律意义上仍然属于总公司，其经营成果往往要与总机构的经营成果汇总到一起。 （ ）判断题 (3 分) 3分 A.对 B.错25.国际避税地是指那些不征收所得税的国家或地区。 （ ）判断题 (3 分) 3分 A.对 B.错答案：1A 2A 3A 4A 5B 6D 7B 8D 9A 10A 11ABCD 12ABCD 13ACD 14B 15AB 16A 17A 18A 19B 20A 21A 22B 23B 24A 25B