借贷记账法的应用技巧(ppt 60页).pptx

1、借贷记账法的应用借贷记账法的应用第一节：制造企业的主要经济业务第一节：制造企业的主要经济业务 货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金 资金进入企业固定资产折旧支付工资及其他费用资金退出企业资金的循环周转供应阶段生产阶段销售阶段 第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算一、资金筹集业务的核算内容一、资金筹集业务的核算内容目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（形成所有者权目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（形成所有者权益）和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（形成债权人权益益）和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（形成债权人权益）。

2、）。二、投入资本的核算二、投入资本的核算 设设“实收资本实收资本”帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况，属于所有着权益账户。（股份公司为，属于所有着权益账户。（股份公司为“股本股本”）借借 实收资本实收资本 贷贷 投资人回收资本投资人回收资本 收到投入的资本收到投入的资本 投资人投入的投资人投入的 实有资本总额实有资本总额v投资主体：国家、法人、个人、外商投资主体：国家、法人、个人、外商v投入形式投入形式:货币资金、实物、证券、无形资产、固定资产等货币资金、实物、证券、无形资产、固定资产等借：银行存款借：银行存款 固定资产等固定资产等 贷：实收资本贷：实

3、收资本投资人投资人v注意：注意：v1、投资者投入企业的资本除法律、法规另规定外，、投资者投入企业的资本除法律、法规另规定外，一般不得抽回投资。一般不得抽回投资。v2、按实际投资额入账、按实际投资额入账 v举例：举例：v例例1 企业收到国家企业收到国家1000000元的货币资金投资，款项已存入元的货币资金投资，款项已存入银行。银行。v借：银行存款借：银行存款 1000000v 贷：实收资本贷：实收资本 1000000v例例2企业收到某单位全新的设备一台，其价值企业收到某单位全新的设备一台，其价值150000元，作元，作为向该企业投资。为向该企业投资。v借：固定资产借：固定资产 150000v 贷

4、：实收资本贷：实收资本 150000v例例3企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为为50000元。元。v借：无形资产借：无形资产 50000v 贷：实收资本贷：实收资本 50000v v例例4甲企业与某外商合资经营，合同约定注册资本金甲企业与某外商合资经营，合同约定注册资本金1000万元，甲企业与某外商各占万元，甲企业与某外商各占50。外商以机器形式向甲企。外商以机器形式向甲企业投入资本，企业收到外商投入机器设备业投入资本，企业收到外商投入机器设备3台，每台设备确台，每台设备确认价为认价为170万元。万元。v借：固定资产借：固定资产

5、5100 000v 贷：实收资本贷：实收资本 5000 000v 资本公积资本公积 100 000v例例5企业接受捐赠一台全新设备，评估确认价值企业接受捐赠一台全新设备，评估确认价值60000元。元。v借：固定资产借：固定资产 60000v 贷：资本公积贷：资本公积 60000三、借入资金的核算三、借入资金的核算（一）短期借款：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期（一）短期借款：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在限在1年以下（含年以下（含1年）的各种借款年）的各种借款 借借 短期借款短期借款 贷贷 偿还借款数额偿还借款数额 借入数额借入数额 尚未偿还的借款本金尚未偿还的借款本

6、金 （二）长期借款：（二）长期借款：用来核算企业借人的期限在用来核算企业借人的期限在1年以上（不含年以上（不含1年）年）的各种借款。的各种借款。借借 长期借款长期借款 贷贷 归还的本金和利息归还的本金和利息 借入数借入数 应付未付利息应付未付利息 尚未偿还本金和利息尚未偿还本金和利息 借入借款：借入借款：借：银行存款借：银行存款 贷：短期（长期）借款贷：短期（长期）借款 偿还借款：偿还借款：借：短期（长期）借款借：短期（长期）借款 贷：银行存款贷：银行存款（三）关于利息的核算（三）关于利息的核算企业从银行借入的短期借款利息和长期借款应支付的利息应根企业从银行借入的短期借款利息和长期借款应支付的

7、利息应根据不同的情况进行处理。据不同的情况进行处理。短期借款的利息短期借款的利息：一般采用按季结算的方法。：一般采用按季结算的方法。借款利息支出较大的企业可采用按月预提的借款利息支出较大的企业可采用按月预提的方式，计入各月方式，计入各月“财务费用财务费用”，按季结算，于季末一次支付，按季结算，于季末一次支付。v如：每月预提时如：每月预提时v 借：财务费用借：财务费用v 贷：预提费用贷：预提费用v长期借款利息长期借款利息：可以分期付息，也可以到期一次还本付息。：可以分期付息，也可以到期一次还本付息。v如应付未付利息时：如应付未付利息时：v借：财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程）v 贷：长

8、期借款贷：长期借款v 例例6 6企业取得为期企业取得为期6 6个月的银行借款个月的银行借款200000200000元，所得借元，所得借款存入银行。款存入银行。v借：银行存款借：银行存款 200000 200000v 贷：短期借款贷：短期借款 200000 200000v例例7 7企业向银行申请，经银行同意取得年期借款企业向银行申请，经银行同意取得年期借款100000100000元。元。v 借：银行存款借：银行存款 100000 100000v 贷：长期借款贷：长期借款 100000 100000v 例企业长期借款到期，以银行存款支付借款本金例企业长期借款到期，以银行存款支付借款本金100000

9、100000元，利息元，利息1200012000元。元。v 借：长期借款借：长期借款 112000 112000v 贷：银行存款贷：银行存款 1 1l2000l2000v补充：固定资产购置业务的核算 v（一）设置的账户（一）设置的账户v在建工程：在建工程：用来核算企业进行基建工程、安装工程、技术改用来核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。的价值。v固定资产：固定资产：用来核算企业固定资产的原价用来核算企业固定资产的原价。v（二）核算（二）核算v、购入不需要安装、购入不需要安装借：固定

10、资产（借：固定资产（买价，运杂费、包装费用、交纳的有关税金等买价，运杂费、包装费用、交纳的有关税金等）v贷：银行存款贷：银行存款v、购入需要安装、购入需要安装v借：在建工程安装完毕：借：固定资产借：在建工程安装完毕：借：固定资产v贷：银行存款贷：在建工程贷：银行存款贷：在建工程v举例：举例：v 例例1111企业购人不需要安装的机器设备一台，买价企业购人不需要安装的机器设备一台，买价1800018000元，元，运杂费运杂费15001500元，包装费元，包装费500500元，全部款项已用银行存款支付。元，全部款项已用银行存款支付。v 借：固定资产借：固定资产 20 000 20 000v 贷：银行

11、存款贷：银行存款 20 000 20 000v例例1212企业购入需要安装的机器设备一台，买价企业购入需要安装的机器设备一台，买价8600086000元，元，包装费和运杂费包装费和运杂费24002400元，全部款项以银行存款支付。安装元，全部款项以银行存款支付。安装过程中耗用材料过程中耗用材料45004500元，耗用人工费元，耗用人工费21002100元。元。v 借：在建工程借：在建工程 95 000 95 000v 贷：银行存款贷：银行存款 88 400 88 400v 原材料原材料 4 500 4 500v 应付工资应付工资 2 100 2 100v 例例1313例例1212所购设备安装工

12、作完毕，经验收合格交付使用，所购设备安装工作完毕，经验收合格交付使用，结转安装工程成本。结转安装工程成本。v 借：固定资产借：固定资产 95 000 95 000v 贷：在建工程贷：在建工程 95 000 95 000 第三节第三节 供应过程的核算供应过程的核算 供应过程的主要经济业务有：采购业务、结算业务及计算材供应过程的主要经济业务有：采购业务、结算业务及计算材料采购成本。料采购成本。一、供应过程核算需要设置的主要帐户一、供应过程核算需要设置的主要帐户 1 1、物资采购、物资采购 核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材料采购核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材料采购的实际

13、成本，属于资产类帐户，按材料的名称、规格等设明细帐的实际成本，属于资产类帐户，按材料的名称、规格等设明细帐。借借 物资采购物资采购 贷贷 购入材料的买价购入材料的买价 结转入库材料结转入库材料 采购费用采购费用 的实际成本的实际成本 在途材料的实际成本在途材料的实际成本 运杂费、运运杂费、运输途中的合输途中的合理损耗、入理损耗、入库前的整理库前的整理挑选费用等挑选费用等注意注意：库存材料的日常核算有两种方法：实际成本计价核算：库存材料的日常核算有两种方法：实际成本计价核算和计划成本计价核算两种方法。和计划成本计价核算两种方法。如果按实际成本计价核算，尚未验收入库材料计入如果按实际成本计价核算，

14、尚未验收入库材料计入“在途在途物资物资”。如果按计划成本计价核算，购入材料先计入如果按计划成本计价核算，购入材料先计入“物资采购物资采购”，同时设，同时设“材料成本差异材料成本差异”账户，将计划成本调整为实际账户，将计划成本调整为实际成本。成本。2 2、原材料、原材料 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户，核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户，按材料的名称、规格等设明细帐按材料的名称、规格等设明细帐 借借 原材料原材料 贷贷 结转入库材料的实际成本结转入库材料的实际成本 发出材料的实际成本发出材料的实际成本 库存材料的实际成本库存材料的实际成本 3 3、应交税金、应交税

15、金 核算企业应交纳的各种税金。属于负债类账户。按税种等设核算企业应交纳的各种税金。属于负债类账户。按税种等设明细账。明细账。借借 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 贷贷 （1 1）增值税进项税额）增值税进项税额 （1 1）增值税销项税额）增值税销项税额 （2 2）实际交纳的增值税）实际交纳的增值税 尚未抵扣的增值税尚未抵扣的增值税 应交未交纳的增值税应交未交纳的增值税增值税应纳税额的计算：增值税应纳税额的计算：一般规模纳税人：应纳税额一般规模纳税人：应纳税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额小规模纳税人：小规模纳税人：应纳税额应纳税额=销售额销售额*税率税率注意：本章所举

16、例题无特殊说明，均以一般规模纳税人为例，注意：本章所举例题无特殊说明，均以一般规模纳税人为例，且假定税率为且假定税率为17%4 4、应付账款、应付账款 核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负债类核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负债类账户。按供应单位名称设明细帐账户。按供应单位名称设明细帐 借借 应付账款应付账款 贷贷 偿还供应单位账款偿还供应单位账款 应付未付的账款应付未付的账款 尚未偿还的账款尚未偿还的账款 5 5、现金、现金6 6、银行存款、银行存款二、账务处理二、账务处理采购材料，货款已付采购材料，货款已付 借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值说（进项税额）应交增值说（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款采购材料，货款未付采购材料，货款未付 借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款支付材料的运输费等采购费用支付材料的运输费等采购费用 借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金增值说（进项税额）增值说（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款材料验收合格，验收入库时材料验收合格，验收入库时（