财产清查方法和处理.pptx

1、电子教案第九章第九章 财 产 清 查 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理第一节 财产清查的意义和种类一、财产清查的概念 财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。二、为什么要进行财产清查 由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。发生差异的原因 客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。营私舞弊、贪污盗窃造成损失。三、财产清查的意义意义 保证核算资料准确真实，账实相符。保护财产安全、完整。加强资金利用，挖掘财产物资潜力。建立健全规章制度。四、财产清查的种

2、类 第二节 财产清查的方法 一、财产清查的准备工作（一）组织准备成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。（二）账务准备清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。（三）业务准备保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。二、财产清查的方法实物清查方法 1确定账面 结存数方法 2清查财产 物资方法 实地盘存各项财产物资账簿只登记收入数不记发 出数，期末通过实物实地盘点确定期末 余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初 结存+本期收入期末实存=本期发出 （格式见表9-1）。永续盘存根据会计凭证连续登

3、记各项财产物资收 入和发出的数量和金额，随时结出账面 库存数。公式：期初结存+本期收入 本期发出=期末结存。1包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。2散装物资采取移位、分处过称点盘。3成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。4房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制 “盘存单”和“实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”见表9-2、9-3、9-4。材料明细分类账户 表表9-1 明细科目：甲材料 计量单位：件盘 存 单表表9-2 盘点时间：存放地点：单位名称：编号：编 号名 称计量单位数 量单 价金 额备 注 盘点人签章 实物保管人签章实存账存对比表表表9-3 单位名称：年 月 日编

4、 号类别及名称计量单位单 价实 存账 存差 异备 注盘 盈盘 亏数量金额数量金额数量金额数量金额 主管人员：制表：会计：残损变质物资、伪劣产品情况表表表9-4 主管人员：会计：制表：年 月 日名称规格单位原价账面记录报 废报 损残损伪劣处理意见数量金额数量金额数量金额数量金额 合计 货币资金清查方法 1库存现金清查方法盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制 “库存现金盘点报告表”见表9-5。2银行存款清查方法将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对 “未达账项”进行调整。方法有二：1.余额调节法企业银行存款日记账余额银行已收、企业未收款 银行已付、企业未付款=银行对账单金额企业已收、银行未收款

5、企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。2差额调节法银行对账单余额企业银行存款日记账余额=（银行已 收、企业未收款银行已付、企业未付款）（企业已收、银行未收款企业已付、银行未付款）。3.往来结算款清查方法1.核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。2.向对方发对账单，格式如表9-7。3.收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制 “往来账项清查表”见表9-8。库存现金查点报告表 表表9-5 200年月日 单位名称：盘点人(签章):出纳员（签章）：实存金额账存金额对 比 结 果备 注盘 盈盘 亏 表表9-6 银行存款余额调节表项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额146 410银行对

6、账单余额147 120加：银行已收款，企业未收款项减：银行已付款，企业未付款项 7 000 19 200加：企业已收款，银行未收款项减：企业已付款，银行未付款项 5 590 18 500调整后余额134 210调整后余额134 210函 证 信 公司：公司：本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。表表9-7 往来结算款项对账单 单位：地址：编号：会计科目名称截 止 日 期经济事项摘要账 面 余 额 公司（

7、公章）年 月 日往来账项清查表 表表9-8 总分类账户名称 200年月日 明细分类账户清 查 结 果核对不符原因分析备 注名称账面余额核对相符金额核对不符金额未达账项金额有争议款项金额其他 第三节 财产清查结果的处理 一、业务处理（一）分析原因，提出处理意见（二）处理积压物资，清理债权债务 二、账务处理 （一）设置“待处理财产损溢”账户资产类账户，核算清查财产中企业各种盘盈盘亏和毁损的财产。无法支付的应付账款 财产盘亏 财产盘盈 核算方法（1）固定资产盘盈作营业外收入借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入”。（2）原材料盘盈作减少管理费用借记“待处理财产损溢待处理流动资产损

8、溢”，贷记“原材料”。财产盘盈1.调整实物账户，转入“待处理财产损溢”账户。2.查明原因经批准转账。（1）固定资产盘盈借记“固定资产”，贷记“累计折旧”及“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”。（2）原材料盘盈借记“原材料”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。（1）固定资产盘亏作营业外支出借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”。（2）原材料盘亏属定额损耗借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。（3）原材料盘亏属非常损失借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。（4）原材料盘亏属保管人员过失借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损

9、溢待处理流动资产损溢”。财产盘亏1.调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。2.查明原因经批准转账。（1）固定资产盘亏借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”，贷记“固定资产”。（2）原材料盘亏借记“待处理财产损溢待处理 流动资产损溢”，贷记“原材料”。3.坏账损失核销制度规定，坏账处理采用备抵法 按一定比例提取“坏账准备”计入当期“管理费用”。因此在清查中的坏账损失，经批准后应直接转销坏账准备，通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。无法支付的应付账款 对于应付购货款项如确实无法支付，经批准后应直接转入“资本公积”账户，也不通过“待处理财产损溢”账户。第九章 放映结束