非营利组织的财务管理概述.pptx

1、非营利组织的财务管理非营利组织的财务管理第一节 非营利组织财务管理概述 第二节 非营利组织财务管理的主要内容 第三节 我国非营利组织财务管理存在的问题及根源 一、含义一、含义二、非营利组织财务管理的特征二、非营利组织财务管理的特征三、非营利组织财务管理的基本原则三、非营利组织财务管理的基本原则四、非营利组织财务管理的四、非营利组织财务管理的意义意义 非营利组织财务：指非营利组织的资金筹集、非营利组织财务：指非营利组织的资金筹集、使用和补偿等形式的运动，它同时体现了非营使用和补偿等形式的运动，它同时体现了非营利组织同政府及社会各类组织的经济关系。利组织同政府及社会各类组织的经济关系。（1）非营利

2、组织的资金运动）非营利组织的资金运动非营利组织的财务活动，即其资金运动大体上非营利组织的财务活动，即其资金运动大体上由资金筹集、资金运用以及资金积累与补偿三由资金筹集、资金运用以及资金积累与补偿三大部分组成。大部分组成。（2）非营利组织同其他组织的经济关系）非营利组织同其他组织的经济关系 与政府的经济关系与政府的经济关系 与社会中有关组织的经济关系与社会中有关组织的经济关系 非营利组织内部的经济关系对非营利组织内部的经济关系对非营利组织非营利组织有关资金的筹集有关资金的筹集、非营利组织的财务管理：非营利组织对非营利组织的财务管理：非营利组织对资金的筹集、使用、补偿等业务活动所资金的筹集、使用、

3、补偿等业务活动所进行的决策、计划、组织、协调和控制进行的决策、计划、组织、协调和控制等工作的总称。等工作的总称。其核心是如何有计划地控制和支配现有其核心是如何有计划地控制和支配现有的和潜在的财政资源，以实现组织的宗的和潜在的财政资源，以实现组织的宗旨和目标。旨和目标。广义的财务管理包括会计、财务管理广义的财务管理包括会计、财务管理（狭义）和财务预算三个层次。（狭义）和财务预算三个层次。1、资金来源多样化、资金来源多样化 2、不存在利润指标、不存在利润指标 3、责权利不十分明确、责权利不十分明确4、所有权形式特殊、所有权形式特殊1、依法理财的原则、依法理财的原则2、量力而行和尽力而为相结合的原则

4、、量力而行和尽力而为相结合的原则3、社会效益和经济效益相统一的原则、社会效益和经济效益相统一的原则4、国家、单位、个人三者利益相兼顾、国家、单位、个人三者利益相兼顾的原则的原则1、体现宗旨、体现宗旨 2、防止腐败防止腐败 3、提高效率、提高效率 4、促进营销、促进营销 5、提高公信度、提高公信度 6、监督组织运作、监督组织运作 7、预防危机、预防危机 利用担任儿童福利院院长之便，将福利院的资金搞成利用担任儿童福利院院长之便，将福利院的资金搞成个人的小金库。近日，成都市中级法院以贪污罪，判处个人的小金库。近日，成都市中级法院以贪污罪，判处成都市儿童福利院原院长邓晓莉有期徒刑成都市儿童福利院原院长

5、邓晓莉有期徒刑15年。年。犯罪事实：截留捐赠款私设小金库犯罪事实：截留捐赠款私设小金库1995年，邓晓莉担任儿童福利院院长期间，采用虚年，邓晓莉担任儿童福利院院长期间，采用虚报冒领保姆费和临时工工资，涉外报冒领保姆费和临时工工资，涉外 领养儿童美金不入账、领养儿童美金不入账、少入账等手段，将儿童福利院的资金截留设小金库，并少入账等手段，将儿童福利院的资金截留设小金库，并将其占为己有。将其占为己有。1998年年8月，邓晓莉叫本单位会计胡炳英月，邓晓莉叫本单位会计胡炳英(另处另处)从福从福利院的财务账上转款利院的财务账上转款312985元到某房产集团，替自己购元到某房产集团，替自己购得一套住房。得

6、一套住房。1998年，邓晓莉要去香港考察学习，她指使胡炳英年，邓晓莉要去香港考察学习，她指使胡炳英将原香港复康会赞助给儿童福利院的港币将原香港复康会赞助给儿童福利院的港币5600元从小金元从小金库取出，供自己到香港个人耗用。库取出，供自己到香港个人耗用。为隐瞒犯罪事实，邓晓莉提供了其表姐邓洪敏和为隐瞒犯罪事实，邓晓莉提供了其表姐邓洪敏和弟媳马云昌的身份证，让胡炳英于弟媳马云昌的身份证，让胡炳英于2000年年10月月12日、日、12月月12日和日和2001年年4月月4日、日、19日将小金库原有的日将小金库原有的6张张美元存折分别更换成马云昌和邓洪敏的名字，更换后，美元存折分别更换成马云昌和邓洪敏

7、的名字，更换后，存单面值为存单面值为60710.71美元。美元。2001年，邓晓莉凭执掌福利院的大权，又分得胡年，邓晓莉凭执掌福利院的大权，又分得胡炳英用小金库购买的国库券炳英用小金库购买的国库券1张共计人民币张共计人民币5万元。万元。对于占为己有的财物，邓并不放心，她以邓洪敏对于占为己有的财物，邓并不放心，她以邓洪敏的名字租用了中国人民银行四川省分行的保险柜，将的名字租用了中国人民银行四川省分行的保险柜，将其放入保险柜，然后将保险柜钥匙交给了弟弟石晓刚其放入保险柜，然后将保险柜钥匙交给了弟弟石晓刚保管。保管。案发后，邓晓莉的全部赃款被依法扣押。案发后，邓晓莉的全部赃款被依法扣押。（天府早报天

8、府早报2003年年12月月20日日）一、会计工作一、会计工作 二、财务管理（狭义）二、财务管理（狭义）三、财务三、财务预算、分析和监督预算、分析和监督会计工作就是对影响组织的财务状况变动的交易做记录和形成报告。1、开立银行账户、开立银行账户 2、会计配备人员、会计配备人员3、设立会计科目表、设立会计科目表 会计科目表就是组织将用于记录和分析所会计科目表就是组织将用于记录和分析所发生交易行为的账户编号。发生交易行为的账户编号。4、权责发生制的会计方法、权责发生制的会计方法 财务报表包括资产负债表、业务活动表和现金流财务报表包括资产负债表、业务活动表和现金流量表。量表。资产负债表揭示了组织在某个时

9、点的资产负债状资产负债表揭示了组织在某个时点的资产负债状况，通常包括三个部分：资产、负债和净资产。况，通常包括三个部分：资产、负债和净资产。资产部分包括支票、存款、投资、组织的固定资资产部分包括支票、存款、投资、组织的固定资产以及应收账款和组织其他有价值的东西；负债产以及应收账款和组织其他有价值的东西；负债部分包括应付账款以及该组织所负有的其他债务；部分包括应付账款以及该组织所负有的其他债务；净资产部分揭示了立即资产的净值，是总资产和净资产部分揭示了立即资产的净值，是总资产和总负债之间的差额。总负债之间的差额。业务活动表记录了所发生的收入和费用，并显示业务活动表记录了所发生的收入和费用，并显示

10、出从某一年度到下一年度之间净资产的变化情况。出从某一年度到下一年度之间净资产的变化情况。现金流量表从业务活动、投资活动和筹资活动三现金流量表从业务活动、投资活动和筹资活动三个方面来反映现金流量。个方面来反映现金流量。6、审查和分析审查和分析 组织的领导者有责任审查每月的财组织的领导者有责任审查每月的财务报表以找出错误、异常纪录并判断发务报表以找出错误、异常纪录并判断发展趋势。展趋势。7、内部审计内部审计 审计工作的内容包括审计意见、财务审计工作的内容包括审计意见、财务状况表、业务活动表、现金流量表、脚状况表、业务活动表、现金流量表、脚注注 狭义的财务管理，通俗地说就是指带有“管理”字样的一些措

11、施。一般认为，狭义财务管理的体系可以按照资金运动的基本分类分为资产管理、负债管理、收入和支出管理资产管理、负债管理、收入和支出管理等几个基本方面。筹资是指非营利组织向外部有关组织或个人筹措、集中业务活动所需资金的财务活动。资金是非营利组织生存和发展的必要条件，非营利组织的创建、维持及各种业务活动的开展不能没有一定数量的资金。外部出资者对一个新发起的非营利组织一般有货币出资、实物出资、专利商誉（含非专利技术）出资及土地使用权出资等四类。资产是指过去的交易或者事项形成并由非营利组织拥有或者控制的资源,该资源预期会给非营利组织带来经济利益或者服务潜力。资产应当按其流动性分为流动资产、固定资产、长期投

12、资和无形资产等项目。在财务管理中，粗线条的资产管理制度会细化为现金管理、存货管理管理等更为具体的一些制度，主要有四个内容：（1）流动资产管理（2）固定资产管理（3）无形资产管理（4）投资管理现金管理现金管理现金是流动性最强的一种货币性资产，是立即可以投入流通的交换媒介。非营利组织必须加强对现金的管理和核算。非营利组织现金管理应遵循以下几个方面:遵守现金使用范围。遵守库存现金限额。不得坐支现金。会计、出纳要分开，现金收支业务必须根据合法凭证办理。如实反映现金库存。短期投资管理短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。非营利组织短期投资的管理要求

13、主要有：短期投资在取得时应当按照初始投资成本计量；短期投资的利息和现金股利应当于实际收到时，除已记入应收款项外需要冲减投资的账面价值；处置短期投资时，应当将短期投资的账面价值与实际取得价款等的差额，确认为当期投资损益；短期委托贷款应视同短期投资进行管理。存货管理存货管理存货，是指非营利组织在日常业务活动中持有以备出售，或者仍然处在业务活动过程，或者在业务活动过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、物料，尚未完工的资助项目成本等。非营利组织存货的管理要求主要有：各种存货应当按照取得时的实际成本入账；各种存货发出时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法，确定其实际成本；各种存货应当定

14、期进行清查盘点。对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等报废的，应于期末前查明原因，并根据非营利组织的管理权限，经理事会、董事会或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。固定资产需要同时满足两个条件。根据我国民间非营利组织会计制度，固定资产一般设备单位价值应当在500元以上、专用设备单位价值应当在800元以上，同时使用期限必须超过1年。需要注意的是，单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年的大批同类物资，如馆藏图书等，也需要作为固定资产进行管理。非营利组织对于固定资产的管理有类似于流动资产管理的方面。二者的不同点在于，由于固定资产的价值是分次转移到业务成本中的，因而在固定资产的管理中需要建

15、立折旧制度。非营利组织的无形资产，是指为提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、著作权、土地使用权等。非营利组织无形资产管理的重点在于实际取得成本的确认和无形资产成本的分摊。1）无形资产成本的确认非营利组织无形资产在取得时，分4种情况确认成本。其总原则是按照实际成本确认。2）无形资产的成本分摊 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入当期费用。非营利组织投资管理一般专指长期投资。长期投资，是指持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券投资、其他债权投资和其他长期投资。非营利组

16、织投资管理有三个基本原则：一是安全，低风险；二是有一定的投资回报率；三是保证基金的增值。负债是指过去的业务活动形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出财务主体。非营利组织的负债包括流动负债和长期负债。流动负债是指将在1年内（含1年）偿还的债务，它包括短期借款、应付及预收款项、预提费用等；长期负债，是指偿还期限在1年以上（不含1年）的债务，它包括长期借款、长期应付款、专项应付款和其他长期负债。非营利组织流动负债和长期负债在管理中的一个共同要点是：按实际发生额入账。借款的利息，包括按照确定的利率按期计提的利息，必须及时计入当期费用。收入是指非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。包括基本业务收入、其他业务收入、政府补助收入、投资收益和其他收入。各项收入的管理，主要应注意以下几点：首先，实际发生时按实际发生额入账；其次，在确认收入时需要区分交换交易所形成的收入和非交换交易所形成的收入；再次，区分非限定性收入和限定性收入；最后，对于民间非营利组织接受的劳务捐赠,不予确认,但应当在会计报表附注中作相关披露。费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的