纳税会计》(结课作业)及独家制作答案.doc

1、201509考试批次纳税会计结课作业学生姓名 学习中心 学号 考 号 专 业 年级层次北京语言大学网络教育学院纳税会计结课作业注意：本学期所布置的结课作业，请同学一律按照以下要求执行：一、学生必须预约才能在学生平台看见相关课程的“结课作业”按钮；二、提交路径：个人平台首页-学习中的课程，点击该课程名称-点击“结课作业”-点击“浏览”按钮，选择要上传的文档后点击“提交作业”即可。三、结课作业提交起止时间：2015年8月1日9月27日。（届时平台自动关闭，逾期不予接收。）四、提交的文档格式必须为word文档，截止日期前可多次提交，平台只保留最后一次提交的文档；五、严格按照课程名称提交相应课程结课作

2、业，提交错误的结课作业，按0分处理。业务题（本大题共10小题,请任选其中四道题作答,每小题25分，总分100分）一、甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2013年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品）

3、，发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料的支付的相关增值税税额为10200元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.在材料资料（1）中，应计入外购原材料实际成本的包括哪些。2.根据资料（1），做出甲企业采购A材料的会计处理。3.根据资料（2），计算甲企业委托加工业务

4、收回委托加工物资的成本。4.根据资料（3），做出甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计分录。5.根据期初材料（1）-（4），计算甲企业31日A材料结存成本。答案：1.外购原材料的成本包括：材料的价款、装卸费、运输费和合理损耗。2.借：原材料 304 720 应交税费应交增值税（进项税额） 51 280 贷：银行存款 356 0003.收回委托加工物资的成本=70000+20000+10000=100000（元）4.借：销售费用 70200 贷：原材料 60000 应交税费应交增值税（进项税额转出）102005.A材料结存成本=90000+304720-60000=334720（元）二、

5、甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）20

6、11年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。（4）2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：（答案中的金额单位用万元表示）根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1）和（2），计算甲企业自行研究开发无形资产的入账价值。2.根据资料（3），作出甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计分录。3.根据资料（4），计算甲企业非专利技术的减值金额。4.根据资料（1）至（4），计算甲企业2012年12月31

7、日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额。答案：1.根据无形资产的初始计量规定，自行开发的无形资产的入账价值为开发阶段的符合资本化的支出。甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=85+35=120（万元）2. 借：其他业务成本 2 贷：；累计摊销 2借：银行存款 1.5 贷：其他业务收入 1.5借：营业税金及附加 0.075 贷：应交税费应交营业税 0.0753.计取的摊销=2*25=50万元，账面余额=120-50=70（万元）应计取的减值准备=70-52=18（万元）4. 甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=52万元。三、某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增

8、值税税率为17%，2013年5月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元（全部为工资），该企业2013年5月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12 000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8 900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5 000元，通过银行转账实际发放工资502 100元。（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45 000元（不含价格），成本总额为3

9、0 000元。（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：2013年5月份部门工资计算简表部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额258 00029 70063 40074 10059 800485 000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）1.根据资料（3），计算该企业5月份成产成本和主营业务成本的增加额及分录。2.根据资料（2）至（4），分析那些费用应通过“应付职工薪酬”科目核算。3.根据资料（4），计算该企业分配职工薪酬会计业务中制造

10、费用、管理费用和销售费用的增加额。4.根据资料（4），计算该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额。答案：1. (1)生产成本增加52650元借：应付职工薪酬-非货币性福利52650 贷：主营业务收入45000 应交税费-应交增值税（销项税额）7650(2)生产成本增加52650元借：主营业务成本30000 贷：库存商品30000 2. 企业为职工缴纳的社会保险费、企业为职工家属代垫的医药费、企业为职工缴纳的住房公积金、企业将自产毛巾被作为福利发放给职工，以上选项均应通过应付职工薪酬科目进行核算.3. 制造费用增加40095元；管理费用增加85590元；销售费用增加1000

11、35元(1) 制造费用增加=29700（1+20%+15%）=40095（元）；(2) 管理费用增加=63400（1+20%+15%）=85590（元）；(3) 销售费用增加=74100（1+20%+15%）=100035（元）。4. 该企3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85590+100035=185625（元）。四、甲公司属于一般纳税人，2014年10月至12月相关事项如下：（1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元。另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为5年。

12、预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。（2）11月，甲公司对一条生产进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。（3）12月，甲公司某仓库因火发生毁损，设仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以银行存款支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未到赔款。（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

13、1.根据资料（1），计算甲公司购入设备的入账成本。2.根据资料（1），计算直线法设备折旧额、年数总和法和双倍余额递减法下设备折旧率。3.根椐资料（2），更新改造后，计算该生产线的入账成本。4.根据资料（3），做出甲公司毁损固定资产的会计分录。答案：1.购入设备的入账成本=98+2=100（万元）2.直线法:（100-4）512=1.6（万元）年数总和法：第一年每月为（51512）*100%=2.78%，第二年每月（41512）*100%=2.22%，第三年（31512）*100%=1.67%，第四年每月=（21512）*100%=1.11%，第五年每月（11512）*100%=0.56%。双倍

14、余额递减法：第一年每月（2512）*100%=3.33%，第二年每月（2512）*100%=3.33%，第三年每月（2512）*100%=3.33%，第四年每月（1212）*100%=4.12%，第五年每月（1212）*100%=4.12%。3.入账成本=200-120+70-10=140（万元）4.借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400借：银行存款 5贷：固定资产清理 5借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2借：固定资产清理 150 贷：其他应收款 150借：营业外支出 143 贷：固定资产清理 143五、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入是逐笔结转，不考虑其他因素。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向